www.minfin.kz, 14 октября

В Парламент Республики Казахстан внесен проект Закона Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения", в числе поправок предлагается введение прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога. Нововведение вводится в целях реализации принципа справедливости налогообложения.
В законопроекте предлагаемая шкала составляет 10, 15 и 20%. Прогрессивные ставки будут применяться к сумме превышения облагаемого дохода, начиная с 200 кратного ГРП и с 330 ГРП. Данные пороги эквивалентны заработным платам (до удержания пенсионных и других отчислений) 353 тыс.тенге и 572 тыс.тенге в месяц, соответственно. По данным Государственного центра выплаты пенсий, где аккумулируется информация по доходам, 98 процентов работающего населения получают заработную плату, не превышающую 350 тыс.тенге в месяц. Таким образом, предложенные пороги обложения достаточно широки и не затрагивают основную часть населения.
Соответственно, изменения коснутся только 2% граждан, у которых зарплата превышает порог прогрессивного обложения. В этом случае их заработная плата обложится ступенчато – часть зарплаты обложится по 10%, часть по 15%, часть по 20%.
Изменения обложения индивидуальным подоходным налогом проиллюстрированы в таблице, где для удобства изложения годовая заработная плата представлена в виде оклада за один месяц.

Сравнительная таблица по ИПН

Оклад, тенге	ИПН по прогрессивной шкале	ИПН по действующей шкале	откл.	% изъятия по прогрессивной шкале	% изъятия по действующей плоской шкале 10%	изменение % изъятия
50 000	2 900	2 900	0	5,8	5,8	0,0
72 600	4 934	4 934	0	6,8	6,8	0,0
100 000	7 400	7 400	0	7,4	7,4	0,0
150 000	11 900	11 900	0	7,9	7,9	0,0
200 000	16 400	16 400	0	8,2	8,2	0,0
250 000	20 900	20 900	0	8,4	8,4	0,0
300 000	25 400	25 400	0	8,5	8,5	0,0
350 000	29 900	29 900	0	8,5	8,5	0,0
353 750	30 238	30 238	0	8,5	8,5	0,0
400 000	36 480	34 400	2 080	9,1	8,6	0,5
500 000	49 980	43 400	6 580	10,0	8,7	1,3
572 000	59 700	49 880	9 820	10,4	8,7	1,7
580 000	61 132	50 600	10 532	10,5	8,7	1,8
600 000	64 732	52 400	12 332	10,8	8,7	2,1
700 000	82 732	61 400	21 332	11,8	8,8	3,0
800 000	100 732	70 400	30 332	12,6	8,8	3,8
900 000	118 732	79 400	39 332	13,2	8,8	4,4
1 000 000	136 732	88 400	48 332	13,7	8,8	4,9
1 200 000	172 734	106 401	66 333	14,4	8,9	5,5
1 500 000	232 734	136 401	96 333	15,5	9,1	6,4
2 000 000	332 734	186 401	146 333	16,6	9,3	7,3
2 500 000	432 734	236 401	196 333	17,3	9,5	7,8
3 000 000	532 734	286 401	246 333	17,8	9,5	8,3
3 500 000	632 734	336 401	296 333	18,1	9,6	8,5
4 000 000	732 734	386 401	346 333	18,3	9,7	8,6
4 500 000	832 734	436 401	396 333	18,5	9,7	8,8
5 000 000	932 734	486 401	446 333	18,7	9,7	9,0

Из таблицы видно, что при прогрессивной шкале отношение суммы налога к ежемесячному окладу в 500 тыс.тенге составит всего 10%, к окладу в 1 млн.тенге – 13,7%. Т.е. даже при достаточно больших доходах реальная эффективная ставка налога далека от 20%.
Расчеты показывают что условия налогообложения заработной платы в размере до 353 тыс.тенге не меняются в сравнении с плоской шкалой. Для той, категории граждан, чей оклад превышает 353 тыс.тенге налоговая нагрузка растет постепенно, в зависимости от темпа увеличения дохода. С оклада в 400 тыс. тенге в месяц сумма налога будет составлять 36,5 тыс. тенге или на 2,1 тыс. тенге больше чем при "плоском" обложении. С ежемесячной зарплаты в полмиллиона тенге отчисления возрастут на 6,6 тыс.тенге больше.
Налогообложение "миллионеров" возрастет на 5 процентных пунктов и выше по мере прогресса дохода. Но и в этом случае сумма налога не будет запретительной, оставаясь ниже 20% по отношению к зарплате. Вдобавок часть доходов, превышающая 1,2 млн.тенге (эквивалент 75 мзп), освобождается от обязательности 10%-го удержания пенсионных взносов.


По фактическому срезу из 5,3 миллионов получателей доходов лишь 101 тыс.человек получают зарплату свыше 350 тыс.тенге и, соответственно, подпадают под прогрессивную шкалу. Из данной категории лиц более половины – 66 тыс.человек – имеют доходы до 600 тыс.тенге, и налоговая нагрузка по ним увеличится на 2,1 процентных пункта. При этом лишь 8,6 тыс.человек получают доход более 1 млн.тенге в месяц. Средняя зарплата по республике по данным Агентства по статистике составляет 82,3 тысяч тенге в месяц (июль 10г.).
Если ранжировать население по величине доходов, то 100 тыс. наиболее богатых получают доходы, равные совокупным доходам 2,5 млн.человек, получающих небольшую зарплату.
Прогрессивная шкала обложения имеет экономическое обоснование и применяется в большинстве стран мира. Примеры применения плоской шкалы обложения в мировой практике являются исключением, и в ряде случаев следствием слабого администрирования или политического компромисса. Таким образом, единицы стран применяют плоскую шкалу ИПН (Эстония, Литва, Латвия, Румыния, Россия), почти все страны ОЭСР, Азии применяют прогрессивное обложение или его аналог. Так, во Франции обложение доходит до 56%, в Китае установлены ставки в размере 5-45%, Чехии – 15-32%, Польше – 19-50%. Аргументами прогрессивных налогов являются снижение неравенства и имущественного расслоения, выравнивание для малообеспеченного и богатого человека значимости налоговых "потерь" и получаемых от государственных услуг выгод. Соответствие предельных ставок обложения индивидуального дохода ставкам корпоративного подоходного налога призвано предотвратить арбитражный трансферт прибыли от юридического лица физическому.
В Казахстане прогрессивная шкала обложения применялась до 2007 года, неоднократно подвергаясь реформированию в строну смягчения. Предельная ставка снижалась с 30% до 20% при начальном пороге обложения 5%. Следует отметить, что прогрессивная шкала, предлагаемая проектом, мягче, чем шкала, действовавшая до 2007 года. В старых условиях, несмотря на нижний порог в 5% для низких зарплат, налоговая нагрузка была бы выше из-за применяемых тогда низких вычетов.
Фискальный эффект в виде дополнительных поступлений будет умеренным, поскольку прогрессивная шкала не затрагивают основную часть населения. Доходы бюджета в 2011 году в связи с введением прогрессивной шкалы увеличатся на 12,5 млрд. тенге.